根据贵部 2023 年 5 月 31 日下发的上海证券交易所《关于永安行科技股份有限公司 2022 年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2023】0630 号）的要求，容诚会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”）对问题中提到的需要会计师发表意见的问题进行了认真核查。现将有关问题的核查情况和核查意见的说明如下（除特别注明外，以下金额单位为人民币元）： 问题一：年报及前期公告披露，2021年末、2022年末，公司应收账款账面余额分别为9.34亿元、8.62亿元，其中账龄 1年以上的款项占比分别为 46.16%、61.78%，占比明显上升。公司区分客户性质对相同账龄的应收账款确定了不同的坏账准备计提比例，2021年、2022年分别计提坏账准备 0.40亿元、1.24亿元，对当期净利润影响较大；报告期坏账计提金额增加主要系政府客户等延期付款，应收账款催收不及时。

　　请公司补充披露:(1)按客户性质分别列示 2021年末、2022年末前五大欠款对象名称、销售内容、应收账款金额及占比及目前结算进展等，说明报告期主要客户及其信用、结算政策是否发生重大变化，账龄 1年以上的应收账款占比上升的原因及合理性；(2)结合不同性质客户的资信情况及历史款项回收情况，说明对相同账龄的应收账款确定不同坏账计提比例的依据及其合理性，上述坏账计提比例的设定是否具有行业可比性；(3)结合报告期内延期付款客户的性质、资信及款项催收情况说明具体减值迹象及其出现的时点，报告期内坏账准备计提金额大幅增加的原因及合理性，相关计提是否及时、充分，是否存在年末集中计提减值的情形；(4)结合应收账款逾期情况及交易履约保障安排等，说明公司已采取或拟采取的具体催收措施及进展。请年审会计师对问题(1)(2)(3)发表意见。

　　（一）按客户性质分别列示 2021年末、2022年末前五大欠款对象名称、销售内容、应收账款金额及占比及目前结算进展等，说明报告期主要客户及其信用、结算政策是否发生重大变化，账龄 1年以上的应收账款占比上升的原因及合理性

　　报告期内公司主要客户及其信用、结算政策未发生重大变化，具体如下： 1、2022年末前五大欠款对象（单位：万元）

　　桂林市公共自行车 服务系统项目（二 期）采购，桂林市 公共自行车系统建 设及运营项目

　　诸城市公共自行车 系统建设项目（一 期），潍坊市市区 公共自行车二期运 营项目，潍坊二期 续签，潍坊第二轮 运营延续项目

　　诸城 2016年 9月； 潍坊二期 2014年 8 月； 潍坊二期续 2018年 10月； 潍坊第二轮运营 2018年 11月

　　高密市公共自行车 系统建设及五年运 营项目（高密一 期），高密一期补 充项目，高密市公

　　高密一期 2014年 8 月； 高密一期补充 2022 年 4月； 高密新一轮 2022

　　昌邑市交通运输局 公共自行车项目， 昌邑市公共自行车 项目新一轮运营服 务采购

　　昌邑一期 2015年 1 月； 昌邑扩容 2015年 12 月； 昌邑三期 2017年 5 月；昌邑新一轮 2020年 10月

　　二期扩容建设项 目，西宁市公共自 行车系统项目设备 采购项目（三 期），公共自行车 系统采购项目（莱 芜二期）等工程项 目

　　年 9月； 西宁三期 2019年 2 月； 莱芜二期 2016年 4 月

　　宝丰县 2017年 2 月； 汝州二期 2017年 6 月；汝州二期补充 2019年 6月

　　桂林市公共自行车 服务系统项目（二 期）采购，桂林市 公共自行车系统建 设及运营项目

　　昌邑市交通运输局 公共自行车项目， 昌邑市公共自行车 项目新一轮运营服 务采购

　　昌邑一期 2015年 1 月；昌邑扩容 2015 年 12月； 昌邑三期 2017年 5 月；昌邑新一轮 2020年 10月

　　高密市公共自行车 系统建设及五年运 营项目（高密一 期），高密一期补 充项目

　　高密一期 2014年 8 月； 高密一期补充 2022 年 4月； 高密新一轮 2022 年 4月

　　昌乐县城区公共自 行车第二轮运营服 务项目，昌乐县城 区公共自行车建设 运营采购项目

　　梁山县公共自行车 二期扩容建设项 目，西宁市公共自 行车系统项目设备 采购项目（三 期），公共自行车 系统采购项目（莱 芜二期）等工程项 目

　　梁山二期扩容 2019 年 9月； 西宁三期 2019年 2 月； 莱芜二期 2016年 4 月

　　2022年 12月 31日和 2021年 12月 31日账龄明细分列如下： 单位：万元

　　如上表所示，2021年末账龄 1年以上的应收账款为 37,470.85万元，占期末总金额 44.69%；2022年末账龄 1年以上的应收账款余额为 55,798.33元，

　　占期末总金额 60.99%，其中，民营企业账龄 1年以上的应收账款占民营企业总应收款的 71.09%，与 2021年相比大致相当，国家机关及事业单位和国有企

　　业 2022年末账龄 1年以上的应收账款占国家机关及事业单位和国有企业总应收款的比 59.54%，相较 2021年的 40.59%，呈现增长趋势，其主要原因系受

　　宏观经济增速下行及外部环境影响，国家机关及事业单位和国有企业的款项拨付时间有所延长，具有合理性。

　　以上表格数据均未包含单项计提应收款项，公司已针对部分客户多次催收无果后预计无法收回，全额计提相关坏账准备。

　　（二）结合不同性质客户的资信情况及历史款项回收情况，说明对相同账龄的应收账款确定不同坏账计提比例的依据及其合理性，上述坏账计提比例的设定是否具有行业可比性 公司不同性质客户的历史回款情况如下：

　　自 2019年新金融工具准则实施以来，公司依据信用风险特征将客户分成三种组合：国家机关及事业单位、国有企业及民营企业，不同组合按照迁徙率模型计算历史信用损失率，考虑前瞻性调整后计算出预期信用损失率。在进行预期信用损失率计算的过程中已充分考虑不同性质客户的资信情况及历史款项回收情况，计提比例具有合理性。

　　公司不同性质客户的历史信用损失率情况如下(4年以上默认 100%)： 1、国家机关及事业单位

　　份（交运股份系公共交通行业，半岛体育手机网页版与公司相似）。半岛体育手机网页版坏账计提比例较高的主要原因系受宏观经济形势及外部环境的影响，各地政府对公共自行车项目的投入预算均有所削减，相关客户延迟付款，且近年应收账款迁徙率持续升高。因此，以上情况导致坏账计提比例较高，符合公司的实际情况。

　　（三）结合报告期内延期付款客户的性质、资信及款项催收情况说明具体减值迹象及其出现的时点，报告期内坏账准备计提金额大幅增加的原因及合理性，相关计提是否及时、充分，是否存在年末集中计提减值的情形

　　报告期内延期付款客户性质主要为国家机关及事业单位及国有企业。公司在 2022年前三季度与客户持续沟通催款，预计在第四季度可正常收款的金额约为 2.08亿元，但受 2022年度的宏观经济形势及外部环境的影响，相关客户较预期延迟付款，实际收款 0.6亿元。

　　2022年末应收账款预计回收但未回款项的主要客户及金额有：桂林市市政热线亿元、昌邑市交通运输局约 0.26亿元、阜阳市住房和城乡建设局约 0.19亿元、濮阳城市管理局约 0.19亿元、大庆市让胡区城市管理局约 0.17亿元、长葛市城市管理局约 0.12亿元等。

　　注：1、公司在项目账期到期前后，持续采用口头及催收函的方式催收账款，表格内催收日期均为 2022年度内最后一次催收日期。

　　2、上述客户资信情况均为正常，公司自首次信用风险(减值)变化后及时调整预期信用损失率，并根据最新催收情况于 2022年 12月更新预期信用损失率并计提坏账准备。

　　上述客户在账期到期时信用风险及减值迹象均出现变化，公司及时调整相应预计信用损失率计提坏账准备，并持续催收跟进客户回款情况。公司结合客户的资信情况、回款情况及迁徙率情况，及时调整预期信用损失率，以匹配和应对客户的信用风险及减值迹象的变化，充分计提相应的坏账准备。

　　报告期内，公司坏账准备计提金额大幅增加，主要客户如下（占减值增加金额的 65%）：

　　由于政府机关及国有企业的特殊性，其财政资金呈现年底集中拨付的态势。公司在项目账期到期前后持续与客户沟通催款，受宏观经济形势及外部环境的影响，客户延迟付款，未能实现预期回款，账龄结构未得到改善，进而导致预期信用损失率增加。

　　公司在 2021年及 2022年度使用的坏账计提方式均采用预计信用损失率（具体请见前述问答二），计提方式未发生变化，仅计提比例因回款时间增加而有所增加。

　　综上，公司结合客户的资信情况、回款情况及迁徙率情况，在年末及时调整预计信用损失率，集中计提相应的坏账准备，具有合理性。

　　1、了解及评价了永安行公司与应收账款减值相关的内部控制的设计有效性，并测试了关键控制执行的有效性。

　　2、选取金额重大或高风险的应收账款，独立测试其可收回性。我们在评估应收账款的可收回性时，询问相关管理人员，获取了管理人员对应收账款可收回性的分析和解释，并检查相关的支持性证据，包括检查本期交易及收款情况、期后收款情况、客户的工商资料等。

　　3、获取永安行公司所编制的应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，选取样本复核账龄，复核坏账准备计提的准确性。

　　4、选取样本对客户执行函证程序，以确认应收账款的线、检查合同，核实公司的信用政策、结算政策是否发生变化。

　　1、公司报告期主要客户及其信用、结算政策未有重大变化。报告期内 1年以上应收账款增加主要受宏观经济增速下行及外部环境的影响，半岛体育手机网页版客户款项拨付时间有所延长，具有合理性。

　　2、公司依据不同客户信用特征划分信用风险组合，并分别计提坏账准备，具有合理性；坏账计提比例略高于行业可比公司，具有谨慎性。

　　3、公司应收账款坏账准备大幅增加，主要系受宏观经济增速下行及外部环境的影响，客户延期付款，导致期末应收账款账龄增加所致，具有合理性。公司已根据客户支付情况，测算预期信用损失率，并及时、充分计提应收账款坏账准备。

　　问题二：年报披露，报告期内公司实现营业收入 6.78亿元，同比下滑 22.40%，归母净利润-6782.46万元，由盈转亏；综合毛利率 13.25%，同比减少 8.82个百分点。其中，营收占比超六成的系统运营服务业务收入同比下降 26.49%，毛利率减少 11.39个百分点；营收占比超二成的共享出行业务收入同比下降 5.76%，毛利率增加 1.18个百分点；营收占比约5%的系统销售业务收入同比下降 55.80%，毛利率减少 20.55个百分点。2023年度一季报显示，公司营业收入同比下降 26.55%，归母净利润同比下降 17.64%。

　　请公司补充披露：(1)结合细分行业发展情况、竞争格局及公司自身经营情况，说明报告期内前述业务收入特别是系统销售业务大幅下降的原因，并结合可比公司情况说明公司业绩表现是否符合行业趋势；(2)结合业务模式、收入及成本构成，说明报告期内不同业务的毛利率和收入变动方向不一致的原因及合理性；(3)结合 2023年一季度经营情况，说明公司业绩持续下滑的原因、可能存在的经营风险及应对措施。请年审会计师对问题(1)(2)发表意见。

　　（一）结合细分行业发展情况、竞争格局及公司自身经营情况，说明报告期内前述业务收入特别是系统销售业务大幅下降的原因，并结合可比公司情况说明公司业绩表现是否符合行业趋势

　　报告期内，公司业务收入下降，主要由于近三年宏观经济形势及外部环境的影响，部分城市政府对公共出行的项目需求减弱，投入预算有所削减，公司前期投入布点基本覆盖，市场相对较为饱和，新增设备销售减少，公共自行车销售收入下降。另一方面，部分政府对公共出行项目需求减弱，公司承接新项目不足，且部分公共自行车项目在项目到期后，转入到政府国有企业直接运营，减少了公司的运营项目收入。收入的下降直接造成了毛利率的下降。（未完）